Жалоба на налоговую инспекцию (ФНС): образец, правила подачи

Жалоба на налоговую инспекцию (ФНС): образец, правила подачи

Необоснованное начисление налоговых выплат, неправомерное назначение финансовых санкций и задержки с возвратом ошибочно установленных налогов — наиболее часто фиксируемые нарушения со стороны налоговой инспекции. С противоречащими правовым нормам действиями сталкивают и частные лица, и предприниматели.

Согласно статье 137 НК РФ, каждый налогоплательщик может официально подать жалобу на представителей инспекции. С ее помощью оспаривают бездействие или же действие сотрудников, а также обжалуют документы и вынесенные решения. В этой статье мы рассмотрим, кому и как подавать жалобу на налоговую инспекцию, какие подводные камни и сроки имеет процедура.

Что такое жалоба и какими способами она подается?

Жалоба — оформляемый в письменном виде документ с целью опротестования действий/бездействий или бумаг, выданных налоговиками. Так трактует это понятие пункт 1 статьи 138 НК РФ. Подать жалобу можно несколькими способами:

  • в окно приема документов налогового органа;
  • в канцелярию инспекции по налогам.

Первые два способа предполагают подачу жалобы лично. Обращаются в то отделение, которое проводило проверку:

  • по почте;
  • онлайн на сайте ФНС;
  • с помощью телекоммуникационных каналов связи.

Процедура подачи жалобы имеет срок действия — 90 суток с момента выявления правонарушения. Но если налогоплательщик не укладывается в срок, он имеет право просить о его продлении по веским (требуются доказательная база) причинам.

Процедура подачи и рассмотрения документа в общем случае занимает до 33 дней. Первые трое суток уходят на принятие и регистрацию документа, остальные 30 — на рассмотрение.

Срок вынесения решения по жалобе может быть увеличен еще на 30 суток, о чем налогоплательщика обязаны уведомить заблаговременно.

Важно! Если вынесенное по опротестованию решение плательщик налогов считает неправильным, согласно законодательным нормам, он может в течение следующих 10 дней оспорить его в судебном порядке.

Кто обязан принять жалобу на налоговую структуру?

Согласно пункту 1 статьи 139 НК РФ, жалоба на ИФНС оформляется на имя вышестоящего налогового органа, но направляется в инспекцию, которая совершила неправомерное действие (бездействие) или вынесла необоснованное решение.

После подачи заявления отвечающая сторона перенаправляет документ в вышестоящую инстанцию.

Иными словами, при фиксировании нарушений, допущенных региональными отделениями, заявление подается первоначально в местный орган, а затем жалоба поступает в Управлении ФНС по городу (в Федеральную налоговую службу).

Также жалобы принимает:

  • Суд. Инстанция имеет право выносить решение по любым искам от любых заявителей. Подача заявления в суд имеет один существенный недостаток — длительность процедуры. Поэтому к нему прибегают в 97% случаев юридические, а не физические лица;
  • Прокуратура. Орган власти РФ отслеживающий корректность работы всех государственных структур. Но его деятельность распространяется только на правонарушения, носящие уголовный характер. Поэтому в налоговые споры орган власти вмешивается довольно редко.

Важно! Стоит обращаться в прокуратуру или суд, если апелляция в вышестоящий орган ИФНС не дала желаемого результата.

При подаче заявления налогоплательщик должен быть уверен в своей правоте и иметь на руках неопровержимые доказательства правонарушения.

Рассмотрение дела в судебном порядке будет длиться не менее 90 суток по законодательным нормам. В сложных ситуациях решение будут принимать не менее 6 месяцев.

Существуют ли особые требования к составлению жалобы?

Да, существуют. В документ должны быть внесены следующие данные:

  • ФИО и полный адрес лица (юридического или физического), оформляющего жалобу;
  • информация о нарушающем права налогоплательщика действии или бездействии налоговой инспекции, об опровергаемом акте/решении;
  • полные данные о налоговом отделении, совершившем правонарушение;
  • основания для подачи жалобы;
  • способ уведомления о решении по заявлению. Его выбирает налогоплательщик. Решение можно получить по почте, телекоммуникационным каналам связи или в личном кабинете на сайте ИФНС.

Обращение должно обязательно содержать контактную информацию лица, подающего апелляцию. К нему прилагаются доказательства правонарушения и копии врученных документов. Например, если налогоплательщик обвиняет налоговиков в бездействии, он должен описать их в письме (отведена описательная часть документа) и приложить доказательства.

Важно! Жалобу может оформлять и подавать уполномоченное лицо (юрист). В этом случае к ней прилагается акт, удостоверяющий права представителя.

Как без ошибок составить жалобу: образцы

Точные данные о составлении заявления изложены в пункте 2 статьи 139 НК РФ. Документ должен иметь шапку, контактную, описательную и заключительную части. Чтобы не допустить ошибок при составлении жалобы воспользуйтесь образцами.

Жалоба на налоговую инспекцию (ФНС): образец, правила подачи

Скачать образец жалобы на бездействие налоговой инспекции

Жалоба на налоговую инспекцию (ФНС): образец, правила подачи

Скачать образец жалобы на налоговую инспекцию за невыплату вычета

Подача жалобы в режиме онлайн на сайте ФНС

Удобнее подавать жалобу через интернет, зарегистрировав на сайте nalog.ru личный кабинет. Процедура отправки документа в электронном формате проходит в несколько этапов.

1 Этап

  • перейти на сайт nalog.ru;
  • выбрать в основном меню блок, соответствующий лицу подающему жалобу — юридическое или физическое лицо, индивидуальный предприниматель;

Жалоба на налоговую инспекцию (ФНС): образец, правила подачи

2 Этап

  • перейти по ссылке;
  • найти блок «Подача жалобы в налоговые органы»;

Жалоба на налоговую инспекцию (ФНС): образец, правила подачи
3 Этап

  • ознакомиться с предлагаемыми Жизненными ситуациями;
  • выбрать нажатием мышки подходящую случаю — в данном случае «Я хочу подать …»;

Жалоба на налоговую инспекцию (ФНС): образец, правила подачи

  • внимательно ознакомиться с предоставленной информацией;
  • войти в личный кабинет и заполнить форму.

Важно! Эта инструкция подойдет тем налогоплательщикам, которые прошли процедуру регистрации кабинета на сайта. Если же он не открыт, написать жалобу будет немногим сложнее.

4 Этап

  • найти блок «Подача жалобы в …»;
  • перейти по ссылке «Хочу обратиться по иному вопросу»;

Жалоба на налоговую инспекцию (ФНС): образец, правила подачи

  • выбрать «Физическое лицо или ИП»;
  • в новом окне нужно заполнить форму-анкету и прикрепить сканы документов;
  • перепроверить данные;
  • кликнуть по кнопке «Отправить».

Жалоба на налоговую инспекцию (ФНС): образец, правила подачи

Процедура составления и подачи жалобы завершена. Теперь нужно дождаться ответа.

Какое решение по заявлению могут принять?

Решение вышестоящего налогового органа по жалобе может быть следующим:

  • не удовлетворять обжалование регионального отделения;
  • потребовать дополнительную проверочную процедуру в связи с аннулированием обсуждаемого акта;
  • закрыть производство по случаю о нарушении и аннулировать решение, принятое региональным отделением;
  • внесение коррективов по делу и вынесение своего решения.

После рассмотрения ситуации вышестоящая инстанция должна оповестить апеллирующую сторону о своем решении в течение ближайших 3 суток после завершения процедуры обсуждений.

Подача жалобы — непростая процедура с массой подводных камней. Чтобы не допустить ошибок и избежать длительной волокиты, разумнее заручиться поддержкой опытного юриста.

Жалоба на налоговую инспекцию. Образец и бланк 2021 года

Грамотное составление жалобы на налоговую инспекцию – право любого уважающего себя предпринимателя или частого лица. Этот документ обозначает знание своих полномочий и несогласие с действиями или бездействием налоговый службы.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк жалобы на налоговую инспекцию .docСкачать образец жалобы на налоговую инспекцию .doc

Какие формы нарушений могут быть обжалованы

Составлять такую жалобу можно в разных ситуациях, например:

  • неверное начисление налогов, ошибки в сумме или неправомерность действий в этом вопросе в целом;
  • вынесение разнообразных штрафов без права на это;
  • задержка налогового вычета более четырех месяцев (либо более одного, на этот счет до сих пор ведутся юридические споры);
  • неверные итоговые результаты налоговой инспекции или вообще их отсутствие.

Подать документ можно в любые сроки. Это касается как времени после проведения инспекции, так и до ее формального начала. Также можно его подать вообще в отсутствие инспекций по своей инициативе. Например, когда задерживаются денежные средства, положенные к выплате по закону.

Что должно быть в документе

Жалоба может быть составлена и в свободной форме, но при этом должны быть учтены все требования и нюансы, перечисленные в Федеральном законе №59-ФЗ от 2 мая 2006 года. Их довольно много. Если документ составляется самостоятельно, то есть вероятность пропустить одно или несколько обязательных нюансов.

Читайте также:  Тайна завещания в наследственном праве: принципы и тонкости

Таким образом, для того чтобы никакие данные не были упущены и жалоба была принята, лучше воспользоваться уже готовым бланком заявления. Так поступает львиная доля обратившихся по этому вопросу.

На чье имя составлять

Документ адресуется конкретному должностному лицу, которое стоит во главе Федеральной налоговой службы, Управления по субъекту или ИФНС. Подающий жалобу может решить, какой уровень выбрать для своих целей, самостоятельно. Это четко прописано в 138 статье Налогового кодекса России. Допустимо также составить жалобу и отослать ее во все три уровня налоговой инспекции.

Если же причина обращения в неверном выставлении инкассо на счет или возврате какого-либо долга, то обращаться придется сразу в суд по административным правонарушениям. Жалобы в ФНС такого типа не рассматриваются, а направляются туда.

Если же имело место вопиющее превышение полномочий или сознательные действия налогового инспектора, которые повлекли за собой плачевные последствия (включая злостные нарушения), то обращение стоит писать сразу в прокуратуру. Для этих случаев будет неуместным общение с начальством Федеральной налоговой службы.

В какой форме подается

Жалоба может быть подана:

  • лично в руки, при очном общении;
  • через факс;
  • путем пересылки по почте или через службу доставки.

Если бумага распечатана, заполнена в бумажном виде и передана лично в руки получателю, то принимающая сторона обязана дать вам письменное подтверждение того, что этот документ к ним поступил, с печатью и подписью Федеральной налоговой службы.

Это правило очень важно, так как при обращении в судебную инстанцию такие сведения будут иметь силу и позволят доказать факт передачи жалобы служащему.

Также существует электронная форма подачи этого документа. Для этого нужно пройти регистрацию на сайте ФНС, внеся свои данные, и заполнить соответствующие поля в выпадающей форме. Тогда чиновник обязан оперативно рассмотреть жалобу и предоставить ответ по поводу происшедшего инцидента.

Составные части жалобы

В правом верхнем углу указывается два основных момента:

  • Контактные данные и точное наименование получающего органа, включая местоположение. ФНС, ИФНС или Управления субъекта.
  • Наименование лица или организации, которое жалобу составило. Это может быть ИП, организация или частное лицо. По желанию допустимо указание адреса, контактного телефона, факса и другой информации.

Жалоба на налоговую инспекцию (ФНС): образец, правила подачи
После контактов, в середине листа, располагается название самого документа «Жалоба на». Текст, следующий за этим, должен кратко и четко объяснять положение дел.

Рекомендации по заполнению описательной части

Описывать можно как какие-либо действия сотрудников, так и бездействие налогового органа в целом. Например, часто встречаются ситуации, когда заявление на налоговый вычет было подано по всем правилам, а денежные средства на счет не начислены. Это именно тот случай, когда требуется жалоба. Также желательно при обращении упомянуть:

  • номер и дату акта или иного документа, обжалование которого обсуждается;
  • аргументы в свою защиту;
  • ссылки на соответствующие случаю законы;
  • бумаги, имеющие юридическую силу, которые подтверждают описанные обстоятельства.

Самое главное требование – избегать субъективности и голословности.
Жалоба на налоговую инспекцию (ФНС): образец, правила подачи
В бланке предусмотрены две части документа. Одна описывает сложившуюся ситуацию, вторая – предлагает способ выхода из нее. Причем информация поставляется в виде просьбы. Она может формулироваться как:

  • разобраться в ситуации;
  • отменить какое-либо принятое решение;
  • начислять денежные средства;
  • изменить часть принятого документа;
  • принять новое решение по обжалуемому делу и пр.

Жалоба на налоговую инспекцию (ФНС): образец, правила подачи
Завершают бумагу перечень приложений (их копии должны сопровождать жалобу), подпись с расшифровкой и дата подачи.

Время рассмотрения

Срок, в который должна быть официально зарегистрирована жалоба, по закону – три рабочих дня. А какие-либо действия (ответ) при обращении заявитель вправе получить максимум через месяц после обращения.

В противном случае сотрудник налоговой службы вправе уведомить о продлении срока. Но такая отсрочка не должна превышать одного месяца и дается один раз.

Если ФНС действует по-другому, то это – основание для обращения в судебные инстанции.

Возможные ошибки

При описании ситуации в свободной форме нужно максимально исключить эмоциональный фактор. Излагать в жалобе на налоговую инспекцию нужно только факты, документально подтвержденные и юридически обоснованные. Только в этом случае есть возможность добиться правомерного урегулирования ситуации.

Скачать документбесплатно

Жалоба на налоговую инспекцию (ФНС): образец, правила подачи

Жалоба на налоговую инспекцию оформляется от имени физических или юридических лиц. Причиной может стать излишне начисленный налог, отказ в выплате налогового вычета, незаконно проведенная проверка.

О том, как составить жалобу на ИФНС, куда ее подать читайте в нашей статье.

Когда можно подать жалобу на налоговую инспекцию?

Перед тем, как подать жалобу на налоговую инспекцию, потребуется четко сформулировать основание для обращения.

Среди распространенных причин выделяют:

  • передачу третьим лицам персональных данных гражданина;
  • допущение ошибок при расчете налогов;
  • превышение должностных полномочий и совершение преступлений;
  • незаконные операции с денежными средствами плательщика;
  • нарушение гражданских прав налогоплательщика;
  • неправомерный отказ в проведении налоговых операций.

Справка! Гражданин вправе пожаловаться на любые действия и бездействие должностных лиц, руководства ФНС, ущемляющие его права. Необходимо ссылаться на норму закона, которая была проигнорирована специалистом.

Куда подавать жалобу на налоговую инспекцию?

Не все знают, куда писать жалобу при возникновении проблемных моментов. Пожаловаться на работу отделения или конкретных сотрудников можно в вышестоящий орган, в прокуратуру, суд.

В вышестоящий орган

В соответствии с пунктом 1 статьи 139 НК РФ жалобу можно подать в вышестоящий орган ФНС. Но при этом отправить ее необходимо непосредственно в инспекцию, допустившую нарушение прав гражданина.

Специалист, принимающий заявление, должен перенаправить документ в следующую инстанцию. Например, если права плательщика нарушило территориальное отделение в населенном пункте, обращаться необходимо в Управление по региону.

В прокуратуру

Жалоба в прокуратуру подается при наличии достаточных оснований.

Причинами обращения могут быть:

  • допущение специалистами ФНС нарушений норм налогового законодательства;
  • проведение проверки налогоплательщика без оснований;
  • неправомерное изъятие техники, документов;
  • затягивание сроков проверки;
  • отказ выполнять свои должностные обязанности (принимать налоговый отчет, возвращать НДФЛ, проводить регистрацию компании).

Необходимо подтвердить нарушения документально. Можно приложить показания свидетелей, записи с камер видеонаблюдения. При их наличии прокуратуре легче провести проверку.

В суд

На основании пункта 1 статьи 138 НК РФ одним из способов обжалования действия/бездействия специалистов ФНС является обращение в суд. Но предварительно должен быть соблюден досудебный порядок.

В соответствии с пунктом 2 статьи 138 НК РФ пожаловаться можно на решение, действие или бездействие должностных лиц. Также обращение возможно, если вышестоящий налоговый орган не принял решение по жалобе в установленный срок (пункт 6 статьи 140 НК РФ).

Обратиться в суд можно в течение 1 года с момента, когда стало известно о нарушении прав гражданина, организации. При пропуске срока потребуется его восстановление при наличии уважительных причин.

В Роспотребнадзор

Роспотребнадзор является государственным органом, контролирующим деятельность организаций, которые оказывают услуги или предоставляют товары гражданам. Основной его задачей является отстаивание прав потребителей.

Контроль над деятельностью ФНС организацией не ведется. Поэтому обратиться в Роспотребнадзор не получится. Выбирая, куда подавать заявление, стоит выбрать на иные контролирующие инстанции.

Как подать жалобу на налоговую инспекцию?

Жалобу на налоговую инспекцию можно подать несколькими способами. Гражданин вправе обратиться лично, передать документы по почте или онлайн через интернет.

Читайте также:  Расторжение договора в одностороннем порядке: образец, уведомление, сроки

Лично

Один из самых распространенных вариантов – личное обращение. Документы составляются заявителем и передаются в территориальный орган ФНС, прокуратуру или суд.

Составляется два экземпляра заявления. Один из них передается специалисту, в обязанности которого входит прием жалоб. Второй остается на руках у гражданина. При этом на обоих документах ставится отметка о принятии. С помощью нее можно подтвердить факт обращения.

Почтой

Документы в контролирующие инстанции можно передать почтой. Важно проверить, чтобы комплект был полным. В противном случае будет вынесен отказ в рассмотрении жалобы.

  Куда жаловаться на адвоката?

Лучше отправлять документы заказным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении. В этом случае удастся подтвердить, что жалоба действительно была направлена.

Онлайн

Удобным способом подачи жалобы является обращение через интернет. На сайте ФНС у налогоплательщиков должен быть сформирован личный кабинет. Через него проводятся все необходимые операции.

Процедура подачи состоит из нескольких этапов:

  1. В основном меню необходимо выбрать тип налогоплательщика: ИП, юридическое или физическое лицо.
  2. Требуется зайти в раздел «Подача жалобы в налоговые органы».
  3. Если пользователь не авторизован, необходимо войти в личный кабинет и заполнить форму. Также имеется возможность прикрепить требуемые документы к жалобе.
  4. После отправки жалобы она поступает на рассмотрение. Ответ пользователь получит в личном кабинете.

Как составить жалобу на налоговую инспекцию (образец)?

Законодательно установленной формы обращения не имеется. Жалобу необходимо составлять в соответствии с установленными требованиями. Можно использовать данный образец – скачать.

В документе важно отразить следующие сведения:

  1. Наименование и адрес организации, подающей заявление. Если обращение поступает от физического лица, указывается ФИО, адрес проживания, контактные данные.
  2. Наименование органа, который будет рассматривать жалобу.
  3. Данные инспекции ФНС, допустившей нарушения прав налогоплательщика.
  4. Информация о том, что обжалует плательщик. Также приводятся подтверждения факта нарушения прав со ссылкой на законодательные нормы.
  5. Требования, которые выдвигает заявитель (провести проверку, отменить принятое решение, принять новое решение).
  6. Желаемый способ получения ответа по жалобе (в бумажном, электронном виде, через кабинет налогоплательщика).

В документе должна стоять подпись самого заявителя или его официального представителя. Во втором случае прикладывается доверенность, подтверждающая полномочия лица.

Внимание! Запрещено использовать нецензурную лексику, эмоциональные фразы. Бумага должна быть составлена четко, в официально-деловом стиле.

Предусматривается возможность подачи и апелляционной жалобы (пункт 1 статьи 138 НК РФ). Она готовится, если налогоплательщик не согласен с вынесенным ИФНС решением по результатам проверки.

https://www.youtube.com/watch?v=MAEI4LOkPlg

Апелляционная жалоба составляется по тому же принципу, что и обычная. Направлять ее необходимо в УФНС через инспекцию, вынесшую решение по проверке. Подать жалобу нужно до вступления решения в силу.

Вопросы наших читателей

Наши читатели интересуются, как подать жалобу в той или иной ситуации. Самые распространенные ситуации рассмотрим ниже.

Можно ли подать жалобу на налоговую инспекцию за невыплату вычета?

Гражданин вправе подать жалобу за невыплату вычета. Сделать это можно через портал налоговой службы. Обращение рассматривается в течение 30 дней.

Помимо возврата вычета заявитель может попробовать взыскать неустойку. Расчет суммы требуется привести в заявлении.

Можно ли подать жалобу на налоговую через Госуслуги?

Для подачи обращения через Госуслуги необходимо зайти в раздел «Финансы и налоги». Из представленного списка нужно выбрать орган, в который будет рассматривать заявление. Все помеченные звездочками полями обязательны к заполнению. В случае обжалования акта приводятся его реквизиты. Заявление должно быть подписано электронной подписью.

Обращение рассматривается в течение 30 дней с момента регистрации. При необходимости осуществления проверки срок может быть продлен. Об этом гражданина уведомят по телефону или электронной почте.

Подводные камни

Обращение с жалобой на действия или бездействие специалистов ФНС в контролирующие органы может быть сопряжено с трудностями.

К ним относят:

  • отсутствие доказательств факта нарушения прав гражданина;
  • невозможность грамотно составить жалобу или иск в судебные органы;
  • отсутствие личного кабинета налогоплательщика или учетной записи на портале Госуслуги для обращения онлайн.

Заключение

После рассмотрения темы стоит выделить следующие основные моменты:

  1. Действия или решения специалистов инспекции ФНС обжалуются на начальном этапе в вышестоящем налоговом органе. Жалоба будет приниматься как попытка досудебного урегулирования.
  2. Если решить мирно конфликт не удается, стоит обращаться в прокуратуру или суд.
  3. Гражданин вправе обратиться лично, передать документы по почте или онлайн через интернет.
  4. Если по обращению выносится неудовлетворительное решение, можно подать апелляционную жалобу или исковое заявление в суд.

Если у вас возникли проблемы с налоговой инспекцией, юристы нашего сайта готовы прийти на помощь. Просто опишите проблему в форме связи и получите консультацию уже сейчас.

Как обжаловать решение налогового органа

Обжалование в вышестоящем налоговом органе или в суде решения инспекции, которое не устраивает налогоплательщика, предусмотрено ст. 138 НК РФ.

При этом сразу обжаловать решение в суде, то есть обратиться туда напрямую, заявитель не может — у него просто е примут заявление.

Решения налоговой или ее должностных лиц можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в том же органе, который вынес налоговый акт.

  • В вышестоящем налоговом органе можно обжаловать любые документы, которые подписаны начальником или заместителем начальника налогового органа.
  • Можно обжаловать в том же налоговом органе, который вынес налоговый акт, документы, подписанные другими сотрудниками налогового органа, — например, инспектором или начальником отдела.
  • Порядок обжалования решения налоговой может включать от одного до трех этапов.

Составление возражения на претензии, содержащиеся в акте налоговой проверки

Сначала налогоплательщик должен составить возражения на претензии, содержащиеся в акте налоговой проверки, и отправить их в ФНС в течение месяца с момента получения акта налоговой проверки. Можно представить письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

Датой получения акта считается дата, которую налогоплательщик сам указал при его получении, поэтому нужно следить, чтобы в акте была проставлена реальная дата вручения, а не более раннее число, иначе срок подачи возражений может сократиться. Если акт был направлен по почте, то датой его вручения считается 6-й день с даты отправки ИФНС заказного письма.

В возражениях нужно указать номер и дату акта проверки и максимально подробно изложить, почему налогоплательщик не согласен с актом в целом или с его отдельными положениями, и по возможности подтвердить свои аргументы документально.

Впоследствии, при подаче иска в суд, это будет доказательством того, что налогоплательщик достаточно активно отстаивал свою позицию.

Также в перечне приложений надо указывать каждый прикрепляемый документ, чтобы исключить споры о составе заявки.

Налогоплательщику сообщают, где и когда будут рассматриваться акт проверки и возражения — он может присутствовать, давать устные пояснения и представлять подтверждающие документы. При этом аргументы налогоплательщика должны быть указаны в протоколе, который ведется при рассмотрении (п. 4 ст. 101 НК РФ).

Как правило, по итогам рассмотрения акта и возражений принимается одно из следующих решений:

  • о привлечении налогоплательщика к ответственности;
  • об отказе от привлечения ответственности;
  • о проведении дополнительного контроля.

Решения о привлечении к ответственности и об отказе можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и позже в суде. А результаты дополнительных мероприятий налогового контроля сами могут быть предметом для подачи возражений (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).

Образец возражения на акт налоговой проверки можно скачать в Информации ФНС «Подача возражений на акты налоговых проверок».  

Что должен сделать руководитель налогового органа перед рассмотрением материалов налоговой проверки согласно п. 3 ст. 101 НК РФ:

  • объявить, кто занимается делом, материалы какой налоговой проверки будут рассматриваться;
  • установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении;
  • при необходимости проверить полномочия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
  • разъяснить тем, кто задействован в процедуре, их права и обязанности (ст. 21, 23 НК РФ);
  • вынести решение об отложении рассмотрения материалов, если лицо, участие которого важно, не явилось.
Читайте также:  Наследование по праву представления и наследственная трансмиссия

Если налоговый орган не отклонил претензии, его решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и позже в суде.

Как подавать возражения:

  • в канцелярию налогового органа или окно приема документов налогового органа;
  • по почте;
  • лично или через представителя.

Куда направлять?

В налоговый орган, составивший акт. Но для этого вам понадобятся номер, адрес и реквизиты этой налоговой. Необходимые реквизиты можно узнать с помощью сервиса «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции».

Подача жалобы или апелляционной жалобы

Жалоба подается, когда акты налогового органа или действия/бездействия его должностных лиц уже вступили в силу и нарушают права налогоплательщика. Ее можно направить в течение года в вышестоящий налоговый орган через тот же орган, чье решение нужно обжаловать.

Апелляционная жалоба подается в том случае, если решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение еще не вступило в силу. Сроки подачи — в течение 10 дней с того момента, как получено решение налоговой. По окончании этого срока оно вступает в силу (п. 2 ст. 101.2 НК РФ).

Жалобу можно подать в письменном или электронном виде, в том числе через личный кабинет налогоплательщика. Она должна быть подписана руководителем или представителем. Если она подается уполномоченными представителями налогоплательщика, вместе с жалобой нужно представить доверенность.

Представлять интересы налогоплательщика без доверенности могут только законные представители организации (генеральный директор, руководитель, председатель) или физического лица (родители, опекуны, попечители).

Уполномоченный представитель налогоплательщика (физлицо или юрлицо) может представлять интересы налогоплательщика на основании доверенности (ст. 185-189 ГК РФ). Чтобы представлять интересы ИП, нужно нотариально удостоверить доверенность (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Есть решения, которые нельзя обжаловать в апелляционном порядке, а только в судебном. Речь идет о решениях, вынесенных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Информация, которую необходимо включить в жалобу и апелляционную жалобу

Эта информация указана в ст. 139.2 НК РФ:

  • ФИО и адрес заявителя или наименование и адрес организации-заявителя;
  • обжалуемый акт, действия или бездействие его должностных лиц;
  • наименование налогового органа, действия которого обжалуются;
  • основания, по которым нарушены права заявителя;
  • требования лица, подающего жалобу;
  • способ получения решения по жалобе: на бумаге, в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, допустимо внесение в жалобу дополнительных обстоятельств, которые могут смягчить или исключить ответственность налогоплательщика. Также в жалобе могут быть указаны другие необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения, в том числе номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и т.д.

Срок принятия решения по жалобе — в течение месяца после подачи (п. 6 ст. 140 НК РФ), однако он может быть продлен еще на 15 дней, если так решит руководитель или заместитель руководителя налогового органа.

Еще в течение трех рабочих дней налогоплательщику сообщат о принятом решении. Со дня принятия решения по апелляционной жалобе решение налогового органа по результатам проверки вступает в силу.

Апелляционная жалоба подается в тот же налоговый орган, который выносил решение. Он должен передать жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение 3-х дней. Пока жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом, начисленные платежи не взыскиваются.

Вступившее в силу решение налогового органа, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в общем порядке в течение года с момента вынесения обжалуемого решения.

Если вы пропустили срок подачи жалобы по уважительной причине, его можно восстановить, подав ходатайство в налоговый орган.

Зачем нужно подавать жалобу

  • чтобы впоследствии вашу заявку рассмотрел суд;
  • это бесплатно;
  • это несложно и не требует помощи юристов;
  • вам не нужно присутствовать на рассмотрении жалобы;
  • если в обжаловании отказано, можно понять, почему это произошло, и более тщательно подготовиться к защите своей позиции в суде;
  • если решение налоговых органов или должностных лиц в вышестоящем налоговом органе удалось обжаловать, оно будет приостановлено.

Как составить жалобу

Жалобу можно подать и на решение налогового органа в целом, и на отдельные его части. В жалобе должны быть указаны причины, по которым вы не согласны с решением налоговой, и изложено ваше требование — о полной или частичной отмене решения, проведении дополнительной проверки или изменении решения, иначе ее не примут.

Образец жалобы можно скачать на сайте ФНС.

Подача иска в суд

Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа или вышестоящий налоговый орган не рассмотрел жалобу в установленный срок, можно подать иск в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ). Для этого нужно уплатить пошлину в размере 3000 руб. (ст. 333.21 НК РФ).

Информацию, которую нужно указать в иске

  • наименование арбитражного суда, в который подается исковое заявление;
  • для организаций — наименование истца, место нахождения; для ИП — место госрегистрации, номер телефона и e-mail;
  • наименование органа или лица, которые приняли оспариваемый акт и вышестоящего налогового органа;
  • название, номер и дата принятия оспариваемого акта;
  • цену иска (если иск подлежит оценке);
  • какие права заявителя были нарушены;
  • ссылки на законы и нормативные правовые акты, которым не соответствует решение налогового органа;
  • требование заявителя о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) должностных лиц незаконными.

Что приложить к заявлению

  • копию свидетельства о регистрации организации;
  • обжалуемый акт;
  • документы, на которые ссылается налогоплательщик;
  • документы о направлении заявления в налоговые органы;
  • доверенность представителя;
  • документы, подтверждающие соблюдение досудебного порядка;
  • подтверждение оплаты госпошлины.
  1. Срок рассмотрения заявлений — 3 месяца, но он может быть продлен по решению председателя суда до 6-ти месяцев.
  2. Физлица обжалуют решения налоговых органов в суде общей юрисдикции, а ИП и организации — в арбитражном суде по правилам АПК РФ.
  3. Если арбитражный суд отказался удовлетворить заявление, решение суда можно обжаловать в апелляционной и кассационной инстанциях.
  4. На что нужно обратить внимание налогоплательщику:
  • Важно активно и последовательно отстаивать свои интересы в ходе проверки, так как это поможет отстоять позицию в суде.  
  • Возражения на акт налоговой проверки составляются в течение 2-х месяцев после окончания выездной проверки и 10 дней после окончания камеральной проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).
  • Подать возражения можно в течение месяца (п. 6 ст. 100 НК РФ), начиная с момента получения акта. Реальной датой считается дата, когда налогоплательщик подписал документ, поэтому нужно следить, чтобы в акте была проставлена реальная дата вручения, а не более раннее число, иначе срок подачи возражений может сократиться.
  • Если документы подаются по почте, нужно учитывать время почтового отправления, чтобы успеть в срок.
  • К возражению нужно прикладывать копии подтверждающих документов и указывать в перечне приложений каждый документ, чтобы исключить споры о составе заявки.
  • Результаты дополнительных мероприятий налогового контроля сами могут быть предметом для подачи возражений (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).
  • В возражениях налогоплательщик должен максимально подробно описывать, почему он не согласен с актом, и по возможности подтверждать это документально. Впоследствии, при подаче иска в суд, это будет доказательством того, что налогоплательщик достаточно активно отстаивал свою позицию.
  • Пока результаты налоговой проверки рассматриваются, налогоплательщик может предоставить руководителю налогового органа устное несогласие с результатами проверки и дополнительные документы. Аргументы налогоплательщика должны быть указаны в протоколе, который ведется при рассмотрении (п. 4 ст. 101 НК РФ).
  • Когда руководитель налогового органа вынес по результатам проверки решение о привлечении к налоговой ответственности, можно обжаловать решение налогового органа в вышестоящем налоговом органе. Это обязательный этап (п. 2 ст. 138 НК РФ), без которого нельзя впоследствии подать заявление в арбитражный суд.
  • Если решение налогового органа еще не вступило в силу, нужно подать апелляционную жалобу в тот же орган, который вынес решение, в течение одного месяца (п. 9 ст. 101 НК РФ). В этом налоговом органе находятся все материалы налоговой проверки, и после получения жалобы чиновники самостоятельно направят жалобу в вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст. 139.1 НК РФ).
  • Как и возражения, апелляционную жалобу можно подать лично, в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика.
  • Если налогоплательщик пропустил срок подачи апелляции, он может обжаловать решение налогового органа, которое уже вступило в силу, с помощью обычной жалобы (п. 2 ст. 139 НК РФ) в течение года после принятия решения.
  • Пропущенный срок можно восстановить перед вышестоящим налоговым органом, подав ходатайство с указанием уважительных причин. Решение о том, восстановить срок обжалования или нет, принимает вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 139 НК РФ).
  • Налоговый орган может оставить жалобу без рассмотрения (ст. 139.3 НК РФ).

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *